Conformément à l’article 83 du décret législatif n° 117/2017 (Code du tiers secteur – CTS), les dons effectués en faveur d’un « autre organisme du tiers secteur » (AETS) à but non lucratif bénéficient d’un régime fiscal préférentiel particulièrement avantageux.
POUR LES PERSONNES PHYSIQUES :
Les personnes physiques ont l’avantage de pouvoir choisir entre deux options fiscales différentes, en fonction de celle qui s’avère la plus avantageuse pour leur tranche d’imposition (en général, la déduction est plus avantageuse pour les personnes ayant des revenus élevés, tandis que la déduction fiscale l’est pour celles ayant des revenus moyens ou faibles) :
- Déduction IRPEF (sur l’impôt) : il est possible de déduire 30 % du montant donné, pour des dons allant jusqu’à un maximum de 30 000 euros par période d’imposition (l’économie d’impôt maximale pouvant être obtenue est donc de 9 000 euros par an) ;
- Déduction (du revenu imposable) : il est également possible de déduire le montant donné de son revenu global déclaré, dans la limite de 10 % de ce revenu. Si le don dépasse cette limite (ou réduit le revenu à zéro), l’excédent peut être « réparti » et reporté en déduction sur les 4 années suivantes (périodes d’imposition).
POUR LES ENTREPRISES ET LES ORGANISMES (SUJETS ASSUJETTIS À L’IRES) :
Pour les sociétés, les organismes et, de manière générale, les entités percevant des revenus d’entreprise, la loi prévoit une seule voie, qui est elle aussi très avantageuse :
- Déduction du revenu d’entreprise : le montant donné est déductible à hauteur de 10 % maximum du revenu global déclaré. Dans ce cas également, comme pour les personnes physiques, tout excédent non utilisé peut être reporté sur les quatre périodes d’imposition suivantes.
Conditions fondamentales pour bénéficier des avantages
Afin que le donateur ne perde pas son droit à ces avantages, certaines conditions strictes doivent être respectées :
- Obligation de traçabilité : les dons en espèces ne donnent droit à aucun avantage fiscal. Le versement en espèces doit s’effectuer exclusivement par le biais de moyens de paiement traçables (virement bancaire ou postal, cartes de crédit, cartes de débit, cartes bancaires, chèques bancaires et chèques circulaires) ;
- Non-cumul : les avantages fiscaux prévus à l’article 83 ne peuvent pas être cumulés entre eux (la personne physique doit choisir entre la déduction et la réduction d’impôt) et ne sont pas cumulables avec d’autres avantages fiscaux prévus par d’autres dispositions pour le même versement ;
- Dons en nature : les avantages s’appliquent non seulement à l’argent, mais aussi aux biens en nature donnés à l’AETS. Dans ce cas, la valeur de la contribution est calculée sur la base de la « valeur normale » du bien, et pour les montants importants ou les biens particuliers, des expertises ou des documents spécifiques sont exigés (conformément au décret ministériel du 28/11/2019) ;
- Affectation des fonds : l’organisme du tiers secteur qui reçoit la contribution doit déclarer et garantir que les fonds ou les biens reçus seront utilisés exclusivement pour l’exercice de son activité statutaire en vue de la poursuite d’objectifs civiques, solidaires et d’utilité sociale.
